Joint Report on EUROFISC Cooperative Audit

Report ID: 255

Since 2011, EU Member States have implemented EUROFISC, an early warning system, which enables them to share information on suspected companies and their customers. EUROFISC increases the chances of national administrations to detect fraudsters in due time. The quality of data, IT support, response times and response rates of the Member States, however, need to be enhanced to effectively combat VAT fraud within the EU.

The current value added tax (VAT) system in the European Union (EU) provides opportunities for intra–Community fraud that all Member States have to deal with. This is sufficient reason for the Supreme Audit Institutions (SAIs) of the EU to address this topic. Due to its European dimension, the SAIs considered it necessary to cooperate in their audit activities. Consequently, a number of coordinated audits were conducted during the last years within the EU.

The SAIs of Austria, Germany and Hungary carried out a coordinated audit in 2013 and 2014 by each SAI in its territory and according to its own mandate. Their audit activities resulted in national reports for each of the three participating countries, and a joint report. The joint report presents the overall and synthesized conclusions and recommendations supported by the relevant audit observations of the participating SAIS. The audit period covered the years 2011 to 2013.

Report on the Results of the Parallel Audit of the Administration of Value Added Tax in the Czech Republic and in the Federal Republic of Germany

Report ID: 275

Based on an agreement between the SAIs of Czech Republic and Germany, both SAIs conducted a parallel audit on the administration of value added tax (VAT). Besides the main point – exchange of information based on the Council Regulation (EC) No 1798/2003 and the Commission Regulation (EC) No 1925/2004 – the audit covered other topics as for instance the registration of taxpayers,

VAT returns and recapitulative statements that are closely linked with it. Additionally, the legal situation in terms of international bus transportation of passengers and the comparison of certain statistical data were part of the audit.

In Czech Republic, the objective of the audit was to review the procedure used by financial authorities in administrating value added tax following integration of the Czech Republic into the common internal market of the European Community (hereinafter “EC”), connected with free movement of goods and services, and to review the use of the VIES1, particularly monitoring the exercise of the right to exempt intra- Community deliveries from value added tax.

In Germany, the objective of the audit was to review the system of intra- Community VAT control with a special focus on administrative cooperation in the field of VAT according to the above mentioned regulations. As a result of this, weaknesses should be reported and recommendations be developed to address the problems stated.

Source: https://www.nku.cz/en/audit/coordinated-audits/

Gemeinsamer Bericht über die Prüfung von EUROFISC – ein multilaterales Frühwarnsystem der Mitgliedstaaten zur Bekämpfung des Mehrwertsteuerbetrugs

Report ID: 319

Das derzeitige Mehrwertsteuersystem in der Europäischen Union (EU) ist betrugsanfällig. Davon sind alle EU-Mitgliedstaaten (Mitgliedstaaten) betroffen. Für die Rechnungshöfe der EU besteht daher ausreichend Grund, sich mit diesem Thema zu befassen. Wegen der  uropäischen Dimension dieses Betrugs halten die Rechnungshöfe außerdem eine Zusammenarbeit bei ihren Prüfungen für erforderlich. Dementsprechend wurde in den letzten Jahren eine Reihe koordinierter Prüfungen durchgeführt.

Mit der jetzigen Prüfung zu EUROFISC setzen die Rechnungshöfe von Österreich, Deutschland und Ungarn die Tradition der Zusammenarbeit bei der Prüfung der öffentlichen Einnahmen fort. Die koordinierte Prüfung wurde in den Jahren 2013 und 2014 von jedem Rechnungshof im eigenen Land und gemäß seinem eigenen Mandat durchgeführt.

Jeder Rechnungshof hat auf der Grundlage seiner Prüfungserkenntnisse einen nationalen Bericht verfasst. Darüber hinaus haben alle drei Rechnungshöfe den vorliegenden Bericht3 gefertigt, der – gestützt auf die Prüfungsfeststellungen – die gemeinsamen Schlussfolgerungen und Empfehlungen enthält.4 Der Prüfungszeitraum umfasste die Jahre 2011 bis 2013.

Die beteiligten Rechnungshöfe prüften nicht das Netzwerk EUROFISC als solches. Ihr Prüfungsziel bestand darin, zu klären, wie EUROFISC in ihrem jeweiligen Mitgliedstaat umgesetzt worden war, und zu untersuchen, welche Verbesserungsmöglichkeiten auf EU-Ebene bestehen. Die drei Rechnungshöfe arbeiteten eine Reihe von Fragen aus, die unter anderem statistische und Evaluierungsaspekte umfassten. Auf dieser Grundlage führten sie die Prüfung durch. Anhand der Antworten der Verwaltungen identifizierten die Rechnungshöfe Probleme, die sowohl auf nationaler Ebene als auch auf EU-Ebene angegangen werden müssen.

Quelle:ttps://www.bundesrechnungshof.de/en/veroeffentlichungen/products/sonderberichte/pdf-ab-2015/2015-sonderbericht-eurofisc-ein-multilaterales-fruehwarnsystem-der-mitgliedstaaten-zur-bekaempfung-des-mehrwertsteuerbetrugs-1

Administration of Value Added Tax in the Czech Republic and the Federal Republic of Germany Follow-up Audit Report

Report ID: 345

VAT is an audit area which is very suitable for tax audit cooperation because it is the only tax harmonised within the EU. The Supreme Audit Office of the Czech Republic (hereinafter “Czech SAI”) and the Federal Court of Auditors – Bundesrechnungshof (hereinafter “German SAI”) conducted a first ever parallel audit in the field of VAT in 2006. The report was published in 2008 (The report si also published in the catalogue at https://intosai-cooperativeaudits.org/catalog/report/report-on-the-results-of-the-parallel-audit-of-the-administration-of-value-added-tax-in-the-czech-republic-and-in-the-federal-republic-of-germany).

The follow-up audit of the administration of VAT in the Czech Republic and in Germany was carried out on the basis of an agreement between the two SAIs. During previous parallel audits, suspicious cases of intra-Community transactions were detected. Some of them merited further review. On the basis of audit findings the two SAIs produced recommendations on VAT management.

The follow-up audit was conducted to evaluate the action taken in response to these recommendations and to review the suspicious cases selected. In addition, the two SAIs decided to examine the following matters in their parallel audit mission:

• review of selected cases of intra-Community transactions between taxpayers from the Czech Republic and Germany that were not resolved during the previous parallel audit,

• review of selected cases of intra-Community transactions between taxpayers from the Czech Republic and Germany that were classified as high-risk cases,

• audit of the tax administrations’ procedure in the field of international assistance for the recovery of VAT claims,

• VAT audits of large companies.

The cooperation of the two SAIs within the parallel audits of the administration of VAT achieved the objectives set by the German and Czech SAI. The two SAIs developed a deeper understanding of the applicable systems in the Czech Republic and Germany in the fields of:

• intra-Community transactions

• risk management of VAT, especially concerning the selection of risk prone transactions

, • recovery of VAT claims, and

• VAT audits of large tax entities.

Due to mutual cooperation, differences of strategies to detect VAT fraud cases and in the above mentioned areas of VAT administration in the Czech Republic and Germany were revealed. Audit findings were compared and on their basis best practices were identified. Furthermore, the SAIs hope that the results achieved may encourage stakeholders to enter into discussions about approaches and strategies within and among Member States as well as with the EU Commission.

Source: https://www.nku.cz/assets/publications-documents/other-publications/paralelni-kontroly-spravy-dph-cr-srn-2010.pdf

Bericht über die von NKÚ und BRH durchgeführte koordinierte Prüfung der MwSt. im Rahmen der Mini-One-Stop-Shop-Regelung

Report ID: 346

Die Obersten Rechnungskontrollbehörden (ORKB) der Tschechischen Republik und der Bundesrepublik Deutschland arbeiten bereits seit vielen Jahren erfolgreich auf dem Gebiet der Umsatzsteuer zusammen und haben auch zwei koordinierte Prüfungen durchgeführt. Die beiden ORKBn beschlossen, sich erstmals mit dem Thema E-Commerce und Umsatzsteuer zu befassen, wobei sie aktuelle wirtschaftliche Entwicklungen aufgriffen und eine gemeinsame Prüfung durchführten. Prüfungsgegenstand war die Besteuerung von digitalen Dienstleistungen, die von EU-Unternehmen an private Verbraucher in der Europäischen Union erbracht werden. Die Prüfung umfasste den Zeitraum vom 1. Januar 2015 bis zum 30. Juni 2017.

Ziel der Prüfung war es, zu untersuchen:

- wie die Steuerbehörden der beiden Länder ihrer EU-Verpflichtung zur Umsetzung des MOSS nachgekommen sind;

  - aufkommende Schwierigkeiten bei der Umsetzung; und

 - inwieweit das MOSS-System geeignet ist, die Erhebung der Umsatzsteuer sicherzustellen. Beide ORKBn fassten ihre Erkenntnisse in nationalen Berichten zusammen und verfassten auf dieser Grundlage den gemeinsamen Bericht.

Bericht auf Englisch: https://intosai-cooperativeaudits.org/catalog/report/report-on-the-coordinated-audit-carried-out-by-nk-and-brh-on-vat-under-the-mini-one-stop-shop-scheme

Quelle: https://www.nku.cz/assets/publications-documents/other-publications/joint-report-vat-under-moss-scheme-2019-de.pdf